赢博体育杭州市园林绿化股份有限公司关于上海证券交易所对公司2022年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告
综上，公司2021年对恒大系客户所欠款项单项全额计提坏账准备，且2022年保持该坏账准备计提方法具有合理性。
综上所述，公司2022年新增对渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司、郑州森惠漫花里花卉科技有限公司所欠款项单项计提坏账准备且对恒大系客户保持原单项计提减值准备方法具有合理性，不存在前期应计提未计提、2022年集中计提大额减值进行利润调节的情形。
2、执行分析性程序，按不同客户类型对其信用风险进行分析，同时检查报告期各期应收账款期后回款情况，编制应收账款期后回款明细表赢博体育，与客户以及工程规模的结算条款进行对比，对于异常事项分析其原因；
3、检查收入确认的依据，如工程施工合同、预计收入成本、成本投入情况，项目施工进度及第三方监理确认的产值；向主要客户发函询证当期交易发生额和应收账款年末余额；关注主要客户的回款期并检查主要客户的回款，以验证营业收入金额、应收账款余额的真实性、准确性。
（1）对报告期内收入增加额真实性进行替代测试查验，查验的具体内容包括：①获取报告期内工程施工项目信息表，查验主要工程施工项目的招投标资料、施工合同、外部产值依据、银行收款回单等资料，核对账面入账数据与外部产值依据是否一致、客户名称是否一致、付款单位与账面单位是否一致，并关注上述单据上的日期。②执行收入截止性测试，获取资产负债表日前后5天的主要工程项目的施工合同、外部产值、银行收款回单依据等资料，核对至收入明细表，核查业务内容、时间是否与公司收入确认时间一致，是否存在跨期现象。
（2）对报告资产负债表日后的收款检查：检查报告期各期应收账款期后回款情况，编制应收账款期后回款明细表，核对账面入账数据与银行收款回单、外部产值依据数据是否一致、付款单位与账面单位是否一致。
2021年、2022年营业收入发函及回函情况具体见问询函回复问题一会计师核查程序3。
4、根据新金融工具准则，评估管理层对于预期信用损失率的制定是否合理，同时比较报告期内公司客户及其信用是否存在重大变化。
5、访谈公司管理层，了解公司对应收账款客户个别认定的判断情况，包括公司管理层对个别认定客户欠款采取的催收措施、还款承诺的履约情况、客户个别认定判断的依据等。
7、与同行业可比上市公司相关数据进行对比包括应收账款坏账准备计提政策、期后回款等，确认坏账准备计提是否充分、期后回款是否存在差异，并分析其原因。
①获取对应的施工合同、招投标文件赢博体育、补充合同、预计变更文件、开工及竣工报告、第三方监理信息、产值资料、审价报告等进行穿行测试及细节测试，将公司账面收入确认进度与第三方工程进度相匹配，对于已审价项目，获取审价报告，与公司账面含税收入进行匹配。经复核，2018年、2019年、2020年、2021年公司账面确认的累计含税收入与外部监理工作量确认单的差异率分别为-1.52%、-0.73%、2.31%、0.00%（2021年均已审价，账面已按审价结算金额进行调整），差异较小，公司整体的收入确认情况与外部依据相匹配；
按准则要求，对于恒辉城建各期收入及应收账款余额进行独立发函，并亲自取得回函，同时对函证发函地址赢博体育、回函地址查验确认函证有效性。各年与渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司发函及回函情况如下：
对项目进行现场实地考察和工程盘点，在工程管理总部人员陪同下对上述项目进行现场走访，查看项目的施工范围、施工内容与合同约定是否一致；对项目现场施工人员进行访谈，了解项目的基本信息与施工进度情况与在公司内部获取的信息是否一致；就了解到的项目信息与工程管理总部陪同人员讨论，分析现场了解到的信息与其在项目管理过程中了解到的信息是否一致。查阅了甲方的工商登记信息；实地走访客户，核查其与公司交易的真实性，对甲方关键经办人员进行了访谈，主要询问了其基本情况以及与公司的交易情况、结算方式、交易金额、交易价格及是否与公司的实际控制人、董事、监事及高级管理人员存在关联关系或其他利益安排，获取了访谈对象对上述事项的确认；
④通过公开信息查询渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司，是否存在重大诉讼、异常经营及失信等情况；
⑤查阅公司向全国工商联出具杭园绿函【2020】5号《关于申请协调解决陕西省各地政府紧急支付公司应付工程款的函》及2020年9月陕西省工商业联合会向渭南市人民政府办公室出具《关于请反馈拖欠杭州市园林绿化股份有限公司工程款情况的函》；
⑥对甲方出具的商业承兑汇票进行查验，此外，查阅甲方出具的《工程款支付计划书》并对该计划书期后履约情况进行查验；
⑦2023年3月16日，针对公司2022年未按还款计划进行还款事宜向甲方进一步实地访谈了解还款情况及未来偿还计划；
⑧获取浙江东鹰律师事务所2023年3月17日出具的《法律分析报告》，对于渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司欠付工程款事宜及甲方偿债能力获取法律分析意见；
⑨获取万隆(上海)资产评估有限公司对于应收款项可收回性出具的咨询报告，评价评估机构的专业胜任能力，分析其所采用的评估方法、评估所采用的依据和假设的合理性。
①获取项目工程建设期监理工作量确认单，2020年、2021年公司账面确认的累计含税收入与外部监理工作量确认单的差异率分别为1.54%、1.49%，公司整体的收入确认情况与外部依据相匹配；
②按准则要求，对于郑州森惠各期收入及应收账款余额进行独立发函，并亲自取得回函，同时对函证发函地址、回函地址查验确认函证有效性。各年与郑州森惠发函及回函情况如下：
③通过公开信息查询郑州森惠漫花里花卉科技有限公司设有限公司赢博体育，是否存在重大诉讼、异常经营及失信等情况；
④2022年3月30日，对甲方进行实地访谈，此外，查阅甲方出具的《工程款支付计划书》，并对该计划书期后履约情况进行查验；
⑤2023年3月21日，针对公司2022年未按还款计划进行还款事宜向甲方进一步实地访谈了解还款情况及未来偿还计划；
⑥获取浙江东鹰律师事务所2023年3月17日出具的《法律分析报告》，对于郑州森惠漫花里花卉科技有限公司欠付工程款事宜及甲方偿债能力获取法律分析意见；
⑦获取万隆(上海)资产评估有限公司对于应收款项可收回性出具的咨询报告，评价评估机构的专业胜任能力，分析其所采用的评估方法、评估所采用的依据和假设的合理性。
1、公司应收账款逐年增长具有合理性，应收账款占比情况与同行业可比公司相比不存在重大差异；公司收入核算方式符合企业会计准则要求，前期收入确认合理。
2、公司2022年对渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司、郑州森惠漫花里花卉科技有限公司所欠款项单项计提坏账准备且对恒大系客户保持原单项计提减值准备方法具有合理性，不存在前期应计提未计提、2022年集中计提大额减值进行利润调节的情形。
3.关于其他应收款。年报显示，公司其他应收款期末账面余额5,124.13 万元，主要为监管资金、保证金和押金，近九成账龄在3年以上，本期计提坏账准备2,228.83 万元，累计计提3,300.67 万元。其中，第一大欠款方恒辉城建应收余额4,301.28 万元，账龄为3-4 年，本期计提2,218.82 万元，累计计提坏账准备3,019.07 万元。请公司：（1）补充披露公司对恒辉城建其他应收款的具体情况，包括与公司关联关系、形成时间和原因、逾期情况、已采取和拟采取的催收措施、回款情况等，并披露本期信用减值损失的具体测算过程；（2）对比近三年信用减值损失的测算过程、恒辉城建履约能力变化时点和原因、期后回款情况等，说明本期对恒辉城建其他应收款计提坏账大幅增加的原因及合理性，是否存在前期应计提坏账而未计提的情形。
（一）补充披露公司对恒辉城建其他应收款的具体情况，包括与公司关联关系、形成时间和原因、逾期情况、已采取和拟采取的催收措施、回款情况等，并披露本期信用减值损失的具体测算过程；
公司应收渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司4,301.28万元，系渭南市华州区少华山AAAA级景区及310国道生态环境治理工程(EPC）项目履约保证金。
根据《渭南市华州区少华山AAAA级景区及310国道生态环境治理工程(EPC）项目工程总承包合同补充协议）》中显示：乙方（杭州市园林绿化股份有限公司）同意在《工程总承包合同》签订后的 40 天内，向甲方（渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司）缴纳建筑安装工程费暂定价(暂定 43,012.82万元)10%的现金(采用履约保证金的形式电汇)，作为本项目的履约保证金。甲方同意该履约保证金在缴纳后的40天内无息退还。《工程总承包合同》签订于2018年12月10日，《补充协议》签订于2018年12月26日。公司于2019年1月2日向恒辉城建支付该4,301.28万元履约保证金。截至2019年末，恒辉城建未偿还上述款项，款项存在逾期。2021年12月29日，恒辉城建通过商业承兑汇票方式向公司偿还履约保证金300万元，2022年12月28日汇票到期，但到期后，该票据状态为已拒付可拒付追索。
根据《渭南市华州区少华山项目--竣工验收证书》显示，渭南市华州区少华山AAAA级景区及310国道生态环境治理工程(EPC）项目已同意竣工验收，且评定为“合格”工程。截至2022年12月31日，已超约定退款日期，企业尚未进行退款。
为尽快促进回款，公司向全国工商联出具杭园绿函【2020】5号《关于申请协调解决陕西省各地政府紧急支付公司应付工程款的函》，申请协调解决公司在渭南签约市政工程所欠工程款的相关问题并向渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司发函、上门催要的方式要求回款。同时，公司组建了包括业务人员、工程人员、法务等多人在内的专项催收小组，专门负责本项目回款事宜。具体催收过程见本问询函回复问题二、（三）3、单项计提坏账准备的应收账款原因及合理性。
本次采用新准则下的预期信用损失（Expected Credit Loss，下称“ECL”）模型对杭州市园林绿化股份有限公司拥有的部分应收款项预期信用损失进行分析。
本次价值咨询中预期信用损失是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。对于债券投资业务使用违约概率/违约损失率方法计量预期信用损失，即：
3.EADi为当前时点估计的未来第i年违约的风险暴露，即当债务人违约时表内和表外项目的风险暴露预期总额赢博体育。
用于对违约概率PD和违约损失率LGD的调整，违约概率PD的前瞻性调整因子计算得到。但目前应收账款已违约逾期天数远超90天, PD为100%上限, 前瞻性调整因子暂时取1。如下公式表示：
通过对国内生产总值季度累计同比增长、工业生产者出厂价格月度同比涨跌、规模以上工业增加值月度同比增长三个经济数据的收集，通过统计检验的VAR模型模型验证符合前瞻性调整的宏观经济因子。通过计算得到相关的z值，具体如下表:
根据计算出各个场景的z值平均数，选择相接近的调整修正因子，根据其权证计算得到如下。
由于渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司未能提供相应财务报表及还款计划，因此将该公司往来款项确定为无抵押次级债券。
2022年LGD参数采用穆迪公司公布的全球债券1983-2022违约统计数据得出。该数据可根据穆迪公司的公布数据进行定期更新。
渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司回收率为37.70%，其LGD为62.3%。
（二）对比近三年信用减值损失的测算过程、恒辉城建履约能力变化时点和原因、期后回款情况等，说明本期对恒辉城建其他应收款计提坏账大幅增加的原因及合理性，是否存在前期应计提坏账而未计提的情形。
恒辉城建履约能力变化时点和原因具体见本问询函问题二、（三）3、单项计提坏账准备的应收账款原因及合理性。截至本问询函回复日，恒辉城建期后未回款。本期对恒辉城建其他应收款计提坏账大幅增加具有合理性，不存在前期应计提坏账而未计提的情形。
3、复核管理层对其他应收款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目、对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的其他应收款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
4、实施函证程序，并将结果与管理层记录的金额进行了核对、结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。
5、访谈公司管理层，了解公司对其他应收款客户个别认定的判断情况，包括公司管理层对个别认定客户欠款采取的催收措施、还款承诺的履约情况、客户个别认定判断的依据等。
6、对本期单项计提减值的渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司其他应收款所履行的审计程序：
①获取《渭南市华州区少华山AAAA级景区及310国道生态环境治理工程(EPC）项目工程总承包合同补充协议）》，复核款项支付条款及金额与公司所支付金额是否一致；获取银行回单，确认上述款项是否依约支付至合同或甲方约定的账户中；
按准则要求，对于恒辉城建各期上述其他应收款余额进行独立发函，并亲自取得回函，同时对函证发函地址、回函地址查验确认函证有效性。各年与渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司发函及回函情况如下：
③通过公开信息查询渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司，是否存在重大诉讼、异常经营及失信等情况；2023年3月16日，针对公司2022年未按还款计划进行还款事宜向甲方进一步实地访谈了解还款情况及未来偿还计划；
④获取浙江东鹰律师事务所2023年3月17日出具的《法律分析报告》，对于渭南市华州区恒辉城镇建设有限公司欠付工程款事宜及甲方偿债能力获取法律分析意见；
⑤获取万隆(上海)资产评估有限公司对于应收款项可收回性出具的咨询报告，评价评估机构的专业胜任能力，分析其所采用的评估方法、评估所采用的依据和假设的合理性。
经核查，会计师认为：本期公司对恒辉城建其他应收款单项计提坏账准备依据充分，不存在前期应计提坏账而未计提的情形。
4.关于管理费用。年报披露，2022年公司管理费用为 8850.55万元，同比增长12.66%，其中职工薪酬5,468.36 万元，同比增长42.83%，但公司行政管理人员数量未有明显增长。请公司：（1）补充披露职工薪酬归入管理费用的职工人数，具体所在业务部门情况，是否存在在上市公司关联方处任职情况，是否存在为关联方代付工资的情形；（2）结合公司业务特点、收入下滑趋势、同行业公司情况，说明公司管理费用中职工薪酬大幅增长的合理性，人均职工薪酬是否与同行业水平存在显著差异，核实相关成本费用核算和确认是否真实、准确。
（一）补充披露职工薪酬归入管理费用的职工人数，具体所在业务部门情况，是否存在在上市公司关联方处任职情况，是否存在为关联方代付工资的情形；
公司2022年度职工薪酬归入管理费用的职工人数为353人，主要为管理部门、财务部门、行政人事部门、工程管理部门等人员。
（二）结合公司业务特点、收入下滑趋势、同行业公司情况，说明公司管理费用中职工薪酬大幅增长的合理性，人均职工薪酬是否与同行业水平存在显著差异，核实相关成本费用核算和确认是否真实、准确。
园林资质取消后，园林行业门槛降低，行业竞争日益激烈，园林人才流动性较大。为了稳定和激励现有员工，提高人才引进的薪酬竞争力，公司于2022年进行了薪酬体系改革，逐步对标行业薪资水平。2021年度职工薪酬归入管理费用的职工人数为317人，2022年度职工薪酬归入管理费用的职工人数为353人，人数有所增加。
人均薪酬=报告期应付职工薪酬之本期增加数/报告期末员工人数，数据来源于各上市公司披露的报告。
公司2022年管理人员人均薪酬=管理费用之职工薪酬/职工薪酬归入管理费用的职工人数=15.49万元；2021年管理人员人均薪酬=管理费用之职工薪酬/职工薪酬归入管理费用的职工人数=12.08万元，与公司整体人均薪酬水平保持一致。
因员工薪酬调整及管理人员人数增加，管理人员薪酬增长比例较高。2022年，公司人均职工薪酬与同行业水平不存在显著差异，相关成本费用核算和确认真实、准确。